மருந்தகங்களுக்கும் ஆப்டிகல் கடைகளுக்கும் GSTR-2B ஒப்பீட்டுச் சரிபார்ப்பு (reconciliation)

ஒரு மருந்தகமோ ஆப்டிகல் கடையோ (கண்ணாடிக் கடை) தான் வாங்கும் கிட்டத்தட்ட எல்லாவற்றுக்கும் GST செலுத்துகிறது; தான் விற்கும் கிட்டத்தட்ட எல்லாவற்றுக்கும் GST வசூலிக்கிறது. இந்த இரண்டுக்கும் இடையிலான வேறுபாடுதான் உள்ளீட்டு வரி வரவு (input tax credit, ITC); குறைந்த லாப வரம்பில் இயங்கும் ஒரு தொழிலுக்கு அது உண்மையான பணம். ஆனால், கையில் கொள்முதல் இன்வாய்ஸ் (purchase invoice) இருப்பதால் மட்டும் அந்த வரவு உங்களுடையதாகிவிடாது. உங்கள் சப்ளையர் (supplier) அந்த இன்வாய்ஸைத் தெரிவித்து, அது உங்கள் GSTR-2B-இல் தோன்றும்போதுதான் அது உங்களுடையதாகிறது.

GST-இன் கீழ் பதிவுசெய்யப்பட்ட மருந்தகங்கள், ஆப்டிகல் கடைகள், லேப்கள் ஆகியவற்றின் உரிமையாளர்கள், பொறுப்பு மருந்தாளுநர்கள் (pharmacist in charge), கணக்காளர்கள் ஆகியோருக்கானது இந்த வழிகாட்டி; ஒரு கிளினிக் அல்லது மருத்துவமனைக்குள்ளேயே இயங்குபவையும் இதில் அடங்கும். GSTR-2B என்றால் என்ன, ஒவ்வொரு மாதமும் அதனுடன் எப்படி ஒப்பிட்டுச் சரிபார்ப்பது (reconciliation), மருந்தகங்களும் ஆப்டிகல் கடைகளும் அதிகம் சந்திக்கும் வேறுபாடுகள் எவை, நீங்கள் நியாயப்படுத்தக்கூடிய வரவைக் காத்துக்கொள்ளும் ஒரு வழக்கமான நடைமுறை எது என்பவற்றை இது விளக்குகிறது.

இதை யார் செய்ய வேண்டும்

• சொந்த GSTIN உடன் வரிக்குட்பட்ட விற்பனை செய்யும் மருந்தகம், ஆப்டிகல் கடை அல்லது லேப்: ஆம், ஒவ்வொரு மாதமும்.
• மருத்துவ சேவைகளை மட்டுமே வழங்கும் கிளினிக் அல்லது மருத்துவமனை: பொதுவாகத் தேவையில்லை. ஒரு மருத்துவ நிறுவனமோ (clinical establishment) அங்கீகரிக்கப்பட்ட மருத்துவரோ (authorised medical practitioner) வழங்கும் மருத்துவ சேவைகளுக்கு GST-இலிருந்து விலக்கு உண்டு; விலக்குள்ள சேவைகளுக்குப் பயன்படுத்தப்படும் உள்ளீடுகளுக்கு வரவு கிடைக்காது. அதே தொழில் வரிக்குட்பட்ட மருந்தகத்தையோ ஆப்டிகல் கவுன்டரையோ நடத்தினால், வரவு பற்றிய கேள்வி அந்தப் பகுதிக்குப் பொருந்தும். உங்கள் பதிவுகள் (registrations) எப்படி அமைக்கப்பட்டுள்ளன என்பதை உங்கள் ஆடிட்டர் (CA) உறுதிப்படுத்த வேண்டும்.
• காம்போசிஷன் டீலர் (composition dealer): தேவையில்லை. காம்போசிஷன் டீலர் உள்ளீட்டு வரி வரவைக் கோரவே முடியாது.

GSTR-2B என்றால் என்ன

GSTR-2B என்பது GST போர்ட்டல் உங்களுக்காக ஒவ்வொரு மாதமும் தயாரிக்கும் ஓர் அறிக்கை. உங்கள் சப்ளையர்கள் தங்கள் சொந்த ரிட்டர்ன்களில் தெரிவித்த இன்வாய்ஸ்கள், டெபிட் நோட்டுகள், கிரெடிட் நோட்டுகள் ஆகியவற்றை, ஒவ்வொன்றும் உங்களுக்கு அளிக்கும் வரவுடன் சேர்த்து, அது பட்டியலிடுகிறது. அடுத்த மாதம் 14ஆம் தேதி ஒரு வரைவு (draft) உருவாக்கப்படுகிறது; நீங்கள் காலாண்டுக்கு ஒருமுறை தாக்கல் செய்பவர் என்றால், காலாண்டு முடிந்த அடுத்த மாதம் 14ஆம் தேதி அந்தக் காலாண்டுக்கான ஒன்று உங்களுக்குக் கிடைக்கும்.

அது எப்படி உருவாக்கப்படுகிறது என்பது பற்றித் தெரிந்துகொள்ள வேண்டிய மூன்று விஷயங்கள்:

• அது உங்கள் சப்ளையர் தாக்கல் செய்வதைச் சார்ந்தது. காலாண்டுக்கு ஒருமுறை தாக்கல் செய்யும் விநியோகஸ்தர் (distributor) மூன்று மாத இன்வாய்ஸ்களை ஒரே நேரத்தில் தெரிவிக்கிறார்; அதனால் அவருடைய இன்வாய்ஸ்கள் நீங்கள் எதிர்பார்ப்பதை விடத் தாமதமாக உங்கள் GSTR-2B-இல் தோன்றலாம்.
• இன்வாய்ஸ்கள் மீதான நடவடிக்கையை நீங்கள் Invoice Management System (IMS)-இல் எடுக்கிறீர்கள். அக்டோபர் 2024 முதல், சப்ளையர் தெரிவிக்கும் ஒவ்வோர் இன்வாய்ஸும் IMS-இல் தோன்றுகிறது; அங்கே அதை ஏற்கலாம் (accept), நிராகரிக்கலாம் (reject), அல்லது நிலுவையில் (pending) வைக்கலாம். நீங்கள் எதுவும் செய்யாத இன்வாய்ஸ், GSTR-2B உருவாக்கப்படும்போது ஏற்கப்பட்டதாகவே கருதப்படும்.
• GSTR-3B தாக்கல் செய்யும் வரை உங்கள் முடிவை மாற்றலாம். 14ஆம் தேதிக்குப் பிறகு ஓர் இன்வாய்ஸை ஏற்றாலோ, நிராகரித்தாலோ, நிறுத்தி வைத்தாலோ, தாக்கல் செய்வதற்கு முன் GSTR-2B-ஐ மீண்டும் கணக்கிடுங்கள் (recompute). நீங்கள் பெறவே இல்லாத சரக்குக்கான இன்வாய்ஸை நிராகரிப்பதும், சர்ச்சையில் உள்ள ஒன்றை நிறுத்தி வைப்பதும், ரிட்டர்னுக்குப் பிறகு செய்வதை விட ரிட்டர்னுக்கு முன்பே செய்வது மிக எளிது.

ஒப்பிட்டுச் சரிபார்ப்பதைக் கட்டாயமாக்கும் விதி

CGST Act பிரிவு 16(2)(aa), சப்ளையர் தெரிவித்த, உங்கள் GSTR-2B-இல் இடம்பெறும் இன்வாய்ஸ்களுக்கு மட்டுமே வரவை அனுமதிக்கிறது. அதில் இல்லாத ஓர் இன்வாய்ஸுக்கு வரவைக் கோரினால், அந்தக் கோரிக்கை வட்டியுடன் திரும்பப் பெறப்படலாம் (reversal). ஓர் இன்வாய்ஸ் விடுபட்டிருப்பதை நீங்கள் கவனிக்கவே இல்லையென்றால், காலக்கெடு கடந்ததும் அந்த வரவை இழக்கிறீர்கள்: ஒரு நிதியாண்டுக்கான வரவை அடுத்த ஆண்டின் நவம்பர் 30 வரை, அல்லது நீங்கள் ஆண்டு ரிட்டர்ன் தாக்கல் செய்யும் தேதி வரை, இவற்றில் எது முந்தையதோ அது வரை மட்டுமே கோர முடியும்.

ஆகவே, ஒவ்வொரு மாதமும் செய்ய வேண்டிய வேலையைச் சொல்வது எளிது: உங்கள் கொள்முதல் பதிவேட்டை (purchase register) GSTR-2B-உடன் ஒப்பிடுங்கள், பொருந்துவதற்கான வரவைக் கோருங்கள், பொருந்தாததைப் பின்தொடருங்கள்.

ஒப்பிட்டுச் சரிபார்ப்பது எப்படி, படிப்படியாக

1. இன்வாய்ஸ் குவியலிலிருந்து அல்ல, நீங்கள் பெற்ற சரக்குகளிலிருந்து தொடங்குங்கள். நீங்கள் பதிவுசெய்த GRN-களிலிருந்து (goods received note) உங்கள் கொள்முதல் பதிவேடு உருவாக வேண்டும்: ஒவ்வோர் இன்வாய்ஸுக்கும் சப்ளையரின் GSTIN, இன்வாய்ஸ் எண், இன்வாய்ஸ் தேதி, வரிக்குட்பட்ட மதிப்பு (taxable value), CGST, SGST அல்லது IGST. சரக்கு வந்த அன்றே GRN-கள் பதிவுசெய்யப்பட்டால், GSTR-2B தயாராகும்போது பதிவேடும் தயாராக இருக்கும்.
2. அந்த மாதத்துக்கான GSTR-2B-ஐ போர்ட்டலிலிருந்து பதிவிறக்குங்கள்.
3. ஒவ்வொரு சப்ளையராகப் பொருத்திப் பாருங்கள். ஒவ்வோர் இன்வாய்ஸையும் முதலில் சப்ளையரின் GSTIN வைத்தும், பிறகு இன்வாய்ஸ் எண், தேதி வைத்தும், அதன் பிறகு வரிக்குட்பட்ட மதிப்பையும் ஒவ்வொரு வரித் தலைப்பையும் (tax head) தனித்தனியாகவும் பொருத்துங்கள். மொத்த வரியை மட்டும் வைத்துப் பொருத்தினால், மிகப் பொதுவான தவறு மறைந்துவிடும்.
4. மீதமுள்ளவற்றை வகைகளாகப் பிரியுங்கள் (கீழே உள்ளது), ஒவ்வொன்றைப் பற்றியும் முடிவெடுங்கள்.
5. பொருந்திய வரவைக் கோருங்கள், மீதியை ஒத்திவையுங்கள், ஒத்திவைக்கப்பட்ட ஒவ்வோர் இன்வாய்ஸும் ஏன் ஒத்திவைக்கப்பட்டது என்பதைப் பதிவுசெய்யுங்கள்.
6. இன்வாய்ஸ்கள் விடுபட்ட அல்லது தவறாக உள்ள ஒவ்வொரு சப்ளையரையும் பின்தொடருங்கள், அடுத்த மாத GSTR-2B-இல் அவை வந்துள்ளனவா எனப் பாருங்கள்.

நீங்கள் காணும் வேறுபாடுகளும், செய்ய வேண்டியதும்

நீங்கள் காண்பது	வழக்கமான காரணம்	செய்ய வேண்டியது
உங்கள் கணக்கில் உள்ளது, GSTR-2B-இல் இல்லை	சப்ளையர் இன்னும் தாக்கல் செய்யவில்லை, காலாண்டுக்கு ஒருமுறை தாக்கல் செய்கிறார், அல்லது வேறொரு GSTIN-இன் கீழ் தெரிவித்துள்ளார்	வரவை ஒத்திவையுங்கள். அதைத் தெரிவிக்கும்படி சப்ளையரிடம் கேளுங்கள். அது தோன்றும் மாதத்தில் கோருங்கள்.
GSTR-2B-இல் உள்ளது, உங்கள் கணக்கில் இல்லை	சரக்கு வந்தும் GRN பதிவுசெய்யப்படவில்லை, தவறுதலாக உங்கள் பெயரில் பில் போடப்பட்ட இன்வாய்ஸ், அல்லது வேறொரு கிளையின் கொள்முதல்	ஸ்டாக் அறையில் சரிபாருங்கள். சரக்கு வந்திருந்தால் GRN பதிவுசெய்யுங்கள். வரவில்லையென்றால் போர்ட்டலில் அதை நிராகரியுங்கள்.
வரித் தலைப்பு வேறுபடுகிறது	CGST, SGST-க்குப் பதிலாக IGST தெரிவிக்கப்பட்டுள்ளது, அல்லது நேர்மாறாக	சப்ளையர் தன் ரிட்டர்னைத் திருத்த வேண்டும். மொத்தம் பொருந்தினாலும் வரவு தவறாகவே இருக்கலாம்.
வரிக்குட்பட்ட மதிப்பு வேறுபடுகிறது	ஸ்கீம் தள்ளுபடி, வரி விகித மாற்றம், தட்டச்சுப் பிழை, அல்லது பகுதி டெலிவரி	இன்வாய்ஸுடனும் GRN உடனும் ஒப்பிடுங்கள். ஒரு கிரெடிட் நோட் வர வேண்டியிருக்கலாம்.
இன்வாய்ஸ் எண் சிறிது வேறுபடுகிறது	முன்னால் சேர்க்கப்பட்ட பூஜ்ஜியங்கள், முன்னொட்டுகள் (prefix), அல்லது விடுபட்ட சாய்வுக்கோடு	மதிப்பையும் தேதியையும் வைத்துப் பொருத்துங்கள்; பிறகு அடுத்த முறை பொருந்தும்படி உங்கள் பதிவைத் திருத்துங்கள்.
இரண்டு முறை தோன்றுகிறது	ஒரே இன்வாய்ஸ் இரண்டு GRN-களில் பதிவுசெய்யப்பட்டுள்ளது	வரவைக் கோருவதற்கு முன், நகலை உங்கள் கணக்கிலிருந்து நீக்குங்கள்.
வரி விகிதம் தவறாகத் தெரிகிறது	22 செப்டம்பர் 2025 அன்று மாறிவிட்ட விகிதத்திலேயே சப்ளையர் இன்னும் பில் போடுகிறார்	அன்று முதல் பெரும்பாலான மருந்துகள், கண்ணாடி லென்ஸ்கள், ஃபிரேம்கள், பார்வைத் திருத்தக் கண்ணாடிகள் (corrective spectacles), காண்டாக்ட் லென்ஸ்கள் ஆகியவற்றுக்கு 5% GST. திருத்தப்பட்ட இன்வாய்ஸைச் சப்ளையரிடம் கேளுங்கள்.

மருந்தகங்களில் குறிப்பாக இரண்டு விஷயங்களில் கவனம் தேவை:

• இலவசச் சரக்கும் ஸ்கீம்களும். “10 + 1” ஸ்கீமோ வர்த்தகத் தள்ளுபடியோ (trade discount), இன்வாய்ஸ் சொல்வதையும் நீங்கள் பெற்றதையும் மாற்றுகிறது. ஸ்டாக் சரியாக இருக்கவும் மதிப்பு இன்வாய்ஸுடன் பொருந்தவும், இலவச அளவை (free quantity) பில் போடப்பட்ட அளவிலிருந்து தனியாக GRN-இல் பதிவுசெய்யுங்கள்.
• காலாவதியான, உடைந்த பொருட்களைத் திருப்பி அனுப்புதல். விநியோகஸ்தருக்குத் திருப்பி அனுப்பப்படும் சரக்குகள் பொதுவாக அவர் தரும் கிரெடிட் நோட் (credit note) மூலம் ஈடுசெய்யப்படுகின்றன. அந்தக் கிரெடிட் நோட் GSTR-2B-இல் தோன்றும்போது உங்கள் வரவைக் குறைக்கும்; அதனால் அது உங்கள் கணக்கிலும் பதிவுசெய்யப்பட வேண்டும்.

நிலைத்து நிற்கும் ஒரு மாதாந்திர நடைமுறை

• ஒவ்வொரு நாளும்: சரக்கு வரும்போதே GRN-களைப் பதிவுசெய்யுங்கள்; சப்ளையர் இன்வாய்ஸை இணைத்து, ஒவ்வொரு வரிசையிலும் பேட்ச் எண்ணையும் காலாவதித் தேதியையும் குறியுங்கள்.
• 14ஆம் தேதி முதல், GSTR-2B உருவான பிறகு: பொருத்திப் பாருங்கள்; IMS-இல் இன்வாய்ஸ்களை ஏற்றுக்கொள்ளுங்கள், நிராகரியுங்கள் அல்லது நிறுத்தி வையுங்கள்; விடுபட்ட எதைப் பற்றியும் சப்ளையர்களுக்குச் செய்தி அனுப்புங்கள்.
• GSTR-3B தாக்கல் செய்வதற்கு முன் (மாதந்தோறும் தாக்கல் செய்பவர்களுக்கு 20ஆம் தேதி; காலாண்டுக்கு ஒருமுறை தாக்கல் செய்பவர்களுக்கு, தமிழ்நாட்டிலும் அதே குழுவில் உள்ள பிற மாநிலங்களிலும் காலாண்டு முடிந்த அடுத்த மாதம் 22ஆம் தேதி, மற்ற இடங்களில் 24ஆம் தேதி): பொருந்திய வரவைக் கோருங்கள், ஒத்திவைக்கப்பட்ட இன்வாய்ஸ்களை ஒரு பட்டியலில் முன்கொண்டு செல்லுங்கள், தாக்கல் செய்ததும் அந்த மாதத்தை உங்கள் கணக்கில் பூட்டுங்கள் (lock).
• ஒவ்வொரு காலாண்டும்: மூன்று மாதங்களுக்கு மேலான ஒத்திவைக்கப்பட்ட இன்வாய்ஸ்களைப் பின்தொடருங்கள்; ஏனெனில் நவம்பர் 30 காலக்கெடு எதிர்பார்ப்பதை விட வேகமாக வந்துவிடும்.
• ஆண்டு ரிட்டர்னுக்கு முன்: அந்த ஆண்டில் கோரிய வரவை, அந்த ஆண்டின் GSTR-2B அறிக்கைகளுடன் ஒப்பிட்டுச் சரிபாருங்கள்.

மாதாந்திரக் கடைசித் தேதிகளை வரி மற்றும் இணக்க நாள்காட்டி பட்டியலிடுகிறது.

இதில் 92health எங்கே பொருந்துகிறது

92health-இல், கொள்முதல் பதிவேடு என்பது பெறப்பட்ட சரக்குகளே: மருந்தகமோ ஆப்டிகல் கடையோ ஒவ்வொரு GRN-ஐயும் அதன் கொள்முதல் ஆர்டர் (purchase order), சப்ளையரின் இன்வாய்ஸ் ஆகியவற்றுடன் இணைத்துப் பதிவுசெய்கிறது; ஒவ்வொரு வரிசைக்குமான GST, அது உள்ளிடப்படும்போதே பதிவாகிறது. அங்கிருந்து:

• அந்த மாதத்தின் GSTR-2B கோப்பு பதிவேற்றப்பட்டு, ஒவ்வொரு சப்ளையராக GRN-களுடன் பொருத்திப் பார்க்கப்படுகிறது;
• துல்லியமாகப் பொருந்தும் இன்வாய்ஸ்கள் முடிக்கப்படுகின்றன (cleared), சிறிய வேறுபாடுகள் அனுமதிக்கப்பட்ட ஒரு வரம்புக்குள் (tolerance) பொருத்தப்படுகின்றன, நெருக்கமான ஆனால் உறுதியில்லாத பொருத்தங்கள் ஒருபோதும் ஊகிக்கப்படாமல், ஒருவர் உறுதிப்படுத்துவதற்காக விடப்படுகின்றன;
• ஒவ்வொரு வரித் தலைப்பும் தனித்தனியாக ஒப்பிடப்படுகிறது; அதனால் CGST-க்குப் பதிலாக IGST என்ற தவறு, மொத்தம் பொருந்தினாலும் தெரிந்துவிடும்;
• GSTR-2B-இல் இல்லாத இன்வாய்ஸ், இயல்பாகக் கோரப்படாமல் ஒத்திவைக்கப்பட்டதாகவே வைக்கப்படுகிறது; GSTR-2B தகுதியற்றது (not eligible) எனக் குறிக்கும் இன்வாய்ஸ், போர்ட்டல் சொல்லும் காரணத்துடன் நிறுத்தி வைக்கப்படுகிறது;
• சப்ளையர் GSTIN இல்லாத கொள்முதல்கள் அவற்றின் மதிப்புடன் தனியாகக் காட்டப்படுகின்றன; அதனால் அந்த இடைவெளி வேறுபாடாகக் கணக்கிடப்படாமல் வெளிப்படையாகத் தெரிகிறது;
• GSTR-3B சுருக்கமும் எக்ஸ்போர்ட் கோப்பும் பொருந்திய வரவிலிருந்தே உருவாகின்றன; உங்கள் ஒப்புதலுடன் உங்கள் ஆடிட்டரும் (CA) அதே திரைகளைப் பார்க்கலாம்.

நீங்கள் தமிழ்நாடு, ஆந்திரப் பிரதேசம் அல்லது இந்தியாவின் வேறு எந்தப் பகுதியிலாவது ஒரு மருந்தகமோ ஆப்டிகல் கடையோ நடத்தி, உங்கள் சொந்த மாதக் கணக்கிலேயே இதைப் பார்க்க விரும்பினால், டெமோவை முன்பதிவு செய்யுங்கள்.

ஆதாரங்கள்

• Central Goods and Services Tax Act, 2017 (மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம்), பிரிவுகள் 10(4), 16(2)(aa) மற்றும் 16(4); CGST Rules, 2017, விதி 36(4).
• Notification 12/2017-Central Tax (Rate), பதிவு 74 (மருத்துவ நிறுவனமோ அங்கீகரிக்கப்பட்ட மருத்துவரோ வழங்கும் மருத்துவ சேவைகள்).
• Notification 9/2025-Central Tax (Rate), 17 செப்டம்பர் 2025; 22 செப்டம்பர் 2025 முதலான வரி விகித மாற்றங்கள் குறித்த GST Council-இன் பத்திரிகைக் குறிப்பு (press release).
• GSTN, Invoice Management System பற்றி அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள்; GSTR-1, GSTR-2B, GSTR-3B ஆகியவற்றுக்கான GST போர்ட்டல் பயனர் வழிகாட்டிகள்.